Минфин опубликовал проект новой Налоговой декларации по НДС. В основном форма Налоговой декларации по НДС изменена в связи с исключением спецрежима для с/х производителей, реорганизации предприятий и др. Познакомимся с главными изменениями в форме Налоговой декларации по НДС.
Изменения в порядке заполнения заглавной части Декларации
В связи с отменой спецрежима для с/х предприятий исключены обозначения в Декларации «0110», «0121» / «0122» / «0123».
Дополнено строкой 6, где с/х товаропроизводители, осуществляющие деятельность, предусмотренную п. 161.3 статьи 161Закона Украины «О государственной поддержке сельского хозяйства Украины», указывают:
• «1» – для внесенных в Реестр получателей бюджетной дотации;
• «2» – для претендующих на внесение в Реестр получателей бюджетной дотации.
Изменения в указании отчетного периода
Будьте внимательными, если Вы вновь зарегистрированный плательщик НДС, у которого регистрация осуществлена не с 1 числа календарного месяца и первым отчетным (налоговым) периодом у Вас является период, который начинается со дня такой регистрации и заканчивается последним днем первого полного календарного месяца. В Декларации в поле 02 «Отчетный (налоговый) период» указывается первый полный календарный месяц.
Изменения в порядке заполнения Декларации разд. I «Налоговые обязательства»
В связи с исключением Декларации «0110», «0121» / «0122» / «0123». Все ограничения по заполнению тех или иных строк исключены и заполняются в общем порядке.
При заполнении строки 4.1 «Начисление налоговых обязательств по основной ставке» и/или строки 4.2 «Начисление налоговых обязательств по ставке 7%» обязательно представление приложения Д5, которое заполняется в разрезе контрагентов. Также подается приложения Д1 и Д7, но они не в числе обязательных.
При заполнении строки 6 «Услуги, полученные от нерезидента, место поставки которых определено на таможенной территории Украины» указываются объемы услуг, полученных от нерезидента на таможенной территории Украины, а также корректировки налоговых обязательств, начисленных по таким операциям. Кроме того, к этой строке заполняется приложение Д1
Изменения в порядке заполнения Декларации разд. II «Налоговый кредит»
Выведены из под строки 11 «Ввезенные на таможенную территорию Украины товары, необоротные активы и полученные от нерезидента на таможенной территории Украины услуги» в отдельные самостоятельные строки:
• погашенные налоговые векселям (подразд. 3 розд. ХХ НК Украины) – строка 12 (ранее строка 11.3);
• услуги, полученные от нерезидента, место поставки которых находится на таможенной территории Украины – строка 13 (ранее строка 11.4) с подачей приложения Д1.
Корректировка налогового кредита отражается в строке 14. При заполнении строки 14, как и ранее обязательным является представление (Д1) (приложение 1), который заполняется в разрезе контрагентов.
При заполнении строки 15 в случае корректировки налогового кредита в связи с перерасчетом доли необоротных активов, приобретенных до 01.07.2015 г., в налогооблагаемых операциях, по-прежнему, обязательным является представление Д7 (приложение 7)
Заполнение строки 16.3, основанием для заполнения которой является проведенная проверка, по результатам которой увеличено/уменьшено отрицательное значение, включаемое в состав налогового кредита, предусмотрено и для случаев реорганизации при перенесении такого остатка налогоплательщика в налоговый кредит правопреемника.
Изменения в порядке заполнения Декларации разд. III «Расчеты за отчетный период»
В связи с исключением спецрежима и типа Декларации «0110», «0121» / «0122» / «0123» из разд. III исключены специальные строки 18.1 и 18.2 для расчета сумм с/х предприятиями, уплачиваемых часть в госбюджет и получаемых на свой спецсчет.
Также исключен отдельный подсчет расчетов за отчетный период для данной категории плательщиков. Подсчет ведется в общеустановленном порядке.
После декларационные отметки
В графе «Отметка о применении кассового метода налогового учета» Декларации налогоплательщиком указывается КВЭД, который соответствует основному виду его деятельности.
Изменения в Приложениях Декларации
Предусмотрено всего 9 приложений:
• расчет корректировки сумм налога на добавленную стоимость (Д1) (приложение 1);
• справка о сумме отрицательного значения отчетного (налогового) периода, учитываемая в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода (Д2) (приложение 2)
• расчет суммы бюджетного возмещения (Д3) (приложение 3);
• заявление о возврате суммы бюджетного возмещения и/или суммы средств на счете в СЭА и/или учет регистрационной суммы налогоплательщика, который реорганизуется, в расчет регистрационной суммы правопреемника (Д4) (приложение 4)
• расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов (Д5) (приложение 5);
• справка, подаваемая я плательщиками, которые заполняют строку 5 Декларации, и предприятиями (организациями) инвалидов (Д6) (приложение 6);
• расчет (перерасчет) доли использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях (Д7) (приложение 7);
• заявление о допуске продавцом товаров/услуг ошибок при указании обязательных реквизитов налоговой накладной и/или нарушении продавцом/покупателем предельных сроков регистрации в Едином реестре налоговых накладных налоговой накладной и/или расчета корректировки (Д8) (приложение 8);
• расчет налоговых обязательств по операциям, определенным в ст. 161 Закона Украины «О государственной поддержке сельского хозяйства Украины», и удельного веса стоимости сельскохозяйственных товаров (ДС9) (приложение 9)
Приложение Д1
Заполнение приложения Д1 приурочили к заполнению строк Декларации:
• 4.1 и 4.2 – при начислении налоговых обязательств по ставке 7 % и основной;
• 6 и 13 – при начислении налоговых обязательств и налогового кредита по услугам, полученным от нерезидента.
Как и ранее Д1 подается при корректировках налоговых обязательств и налогового кредита.
Приложение Д2
Заявление (Д2), подаваемое к строке 21 Декларации для зачисления в налоговый кредит суммы отрицательного значения, подается и в случаях реорганизации, для зачисления таких сумм в пользу правопреемников. И подается:
• налогоплательщиком в пользу правопреемника и подается в составе Декларации за последний (отчетный) период регистрации плательщиком налога (в табл. 2 приложения Д2);
• правопреемником в составе налоговой декларации по налогу за отчетные (налоговые) периоды после подтверждения суммы отрицательного значения по результатам проверки, проведенной контролирующим органом (табл.3 приложения Д2);
Приложение Д3
Заявление (Д3), подаваемое к строке 20.2 Декларации для получения бюджетного возмещения, подается также и в случае отказа/приостановки льготы для операций поставки на таможенной территории Украины угля товарных позиций 2701, 2702, 2703 00 00 00, 2704 00. Где необходимо указать желаемый отчетный (налоговый) период, с которого налогоплательщиком не будет использоваться льгота, но не раньше периода, следующего за периодом, в котором подано заявление.
Приложение Д4
Заявление (Д4), подаваемое к строке 20.2 Декларации для возврата суммы бюджетного возмещения и/или суммы средств на счете в СЭА подается и для учета регистрационной суммы налогоплательщика, который реорганизуется, в расчет регистрационной суммы правопреемника.
Данное заявление налогоплательщиком подается в составе налоговой декларации за последний (отчетный) период регистрации плательщиком налога (табл. 5 приложения 4) и правопреемником (после проведенной проверки) за отчетный (налоговый) период (табл. 6 приложения 4)
Приложение Д7
Расчет (перерасчет) доли использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях (Д7), как и ранее, подается к заполненным:
строкам 4.1 и 4.2. (но уже не обязательно!),
строке 15 – при корректировке налогового кредита с перерасчетом доли использования необоротных активов, приобретенных до 01.07.2015 г., в налогооблагаемых операциях.
Уточнено, что перерасчет доли использования товаров/услуг в налогооблагаемых операциях исходя из фактических объемов проведенных в течение года облагаемых и необлагаемых операциях, осуществляется в порядке и по форме согласно таблице 2 «Перерасчет доли использования товаров/услуг и необоротных активов в налогооблагаемых операциях» (Д7) (приложение 7).
Приложение ДС9
Расчет налоговых обязательств (ДС9) прилагается к Декларации, в которой в поле «Сельскохозяйственный товаропроизводитель, внесен или который претендует на внесение в Реестр получателей бюджетной дотации» имеется отметка «1» или «2».
В случае если приобретенные товары/услуги, необоротные активы частично используются в видах деятельности, предусмотренных п. 161.3 ст. 161 Закона Украины «О государственной поддержке сельского хозяйства Украины», а частично – нет, в строке «Сумма налогового кредита» таблицы 1 (ДС9) отражается сумма налогового кредита исходя из доли удельного веса стоимости сельскохозяйственных товаров, рассчитанной в соответствии с таблицей 2 (ДС9) (приложение 9).
Комментариев нет:
Отправить комментарий