Як оподатковувати страхові внески, перераховані роботодавцем, за договорами довгострокового страхування життя

ДФС у листі від 21.03.2016 р. № 6049/6/99-99-19-02-02-15 роз’яснила порядок обкладення податком на прибуток і ПДФО сум страхових внесків, перерахованих роботодавцем за договорами довгострокового страхування життя й нарахування ЄСВ на такі суми.        Щодо податку на прибуток. Зокрема, податківці зазначили: відповідно до ст. 1231 ПКУ, якщо договір довгострокового страхування життя протягом перших п'яти років його дії розривається з будь-яких причин до спливу мінімального строку його дії чи до настання відповідного страхового випадку, у результаті чого відбувається часткова страхова виплата, виплата викупної суми чи повне припинення зобов'язань страховика за таким договором, — страхувальник, який визнав у бухгалтерському обліку витрати, зобов'язаний збільшити фінансовий результат до оподаткування звітного періоду на суму таких попередньо сплачених платежів, внесків, премій із нарахуванням пені в розмірі 120% облікової ставки НБУ, що діяла на кінець звітного періоду, у якому відбулося розірвання договору чи такий договір перестав відповідати вимогам, передбаченим ПКУ.        Щодо ПДФО. До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається, зокрема, сума страхових платежів (страхових внесків, страхових премій), сплачена будь-якою особою —резидентом за платника податку чи на його користь, окрім сум, що сплачуються:        1) особою-резидентом, що визначається вигодонабувачем (бенефіціаром) за такими договорами;        2) одним із членів сім'ї першого ступеня споріднення платника податку;        3) роботодавцем-резидентом за свій рахунок за договорами недержавного пенсійного забезпечення платника податку, якщо така сума не перевищує 15% нарахованої цим роботодавцем суми заробітної плати платнику податку протягом кожного звітного податкового місяця, за який сплачується пенсійний внесок, внесків до фондів банківського управління, але не більше п'яти розмірів мінімальної заробітної плати, установленої Законом «Про Державний бюджет України» на відповідний рік, у розрахунку за місяць за сукупністю таких внесків.        Отже, суми страхового внеску, перерахованих роботодавцем за договорами довгострокового страхування життя за працівника, включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу такого працівника й обкладаються ПДФО за ставкою 18%.        Щодо ЄСВ. Податківці прирівнюють суму сплачених страхових внесків за договорами довгострокового страхування життя, сплачених за найманих працівників, до заробітної плати, отже, на їх думку, такі суми обкладаються ЄСВ.

Джерело: 911

Нарахування та відрахування з зарплати у 2009 році

З 13 січня 2009 року встановлені наступні ставки податків та зборів на соціальне страхування.
1. Податок з доходів фізичних осіб - 15% від доходів у вигляді заробітної плати, виплати чи винагороди за договорами ЦПХ.
2. Внески до Пенсійного фонду

Нарахування		Утримання
база	відсоток	база	відсоток
Суми фактичних витрат на оплату праці, виплати винагород фізичним особам за виконання робіт (послуг) за угодами цивільно-правового характеру, що підлягають обкладенню ПДФО	33,2%	Сукупний оподатковуваний дохід	2 %
від суми витрат на оплату праці працюючих інвалідів	4%
Для підприємств всеукраїнських громадських організацій інвалідів, де кількість інвалідів становить не менше 50% загальної чисельності працюючих, для всіх працівників	4%
Фактичні витрати на оплату праці найманих працівників платників фіксованого сільськогосподарського податку	26,56%

3. Внески до фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності

Нарахування		Утримання
база	відсоток	база	відсоток
суми фактичних витрат на оплату праці найманих працівників	1,4%	суми фактичних витрат на оплату праці найманих працівників	0,5 %, якщо заробітна плата нижча прожиткового мінімуму, встановленого для працездатної особи 1,0 % , якщо заробітна плата вища прожиткового мінімуму, встановленого для працездатної особи
на підприємствах та в організаціях громадських організацій інвалідів, нараховується на суми фактичних витрат на оплату праці	0,7% - за найманих працівників-інвалідів 1,4% -за інших працівників
			1,0 % , якщо заробітна плата вища прожиткового мінімуму, встановленого для працездатної особи
на підприємствах та в організаціях товариств УТОГ і УТОС, суми фактичних витрат на оплату праці	0,5%	для найманих працівників - інвалідів, які працюють на підприємствах і в організаціях УТОГ і УТОС	0,25%

4. Внески до фонду зайнятості

Нарахування		Утримання
база	відсоток	база	відсоток
витрати на оплату праці та суми винагород за договорами ЦПХ укладених з працівниками підприємства	1,6 %	суми оплату праці	0,6 %
суми винагород за договорами ЦПХ, укладених не з працівниками підприємства	2,2%
підприємства та організації громадських організацій інвалідів	звільняються від сплати внесків на витрати з оплати праці найманих працівників-інвалідів
підприємства та організації товариств УТОГ і УТОС	звільняються від сплати внесків

5. Внески до фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві розраховуються від суми фактичних витрат на оплату праці на підставі тарифів, які визначаються відповідно до класів професійного ризику виробництва та окремих галузей економіки.